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欧盟ESG新法通过!这些企业将受影响!

时间:2022-12-12 11:51:23 来源:环球零碳

在2019年强推“欧洲绿色协议”(European Green Deal)背景下,欧盟围绕气候问题的“文章”越来越多。

在推出碳边境调节机制(CBAM)后,又重新修订ESG新法。

11月28日,《企业可持续发展报告指令》(CSRD ,Corporate Sustainability Reporting Directive)在欧盟理事会获得通过,立法程序完成,以更严格、全面的强制性要求替代服役8年之久的《非财务报告指令》(NFRD,Non-financial Reporting Directive),成为欧盟ESG信息披露核心法规,也将让欧洲成为全球ESG投资的领跑者。

ESG新规的落地,将给欧洲以及欧洲以外都带来难以估量的影响。

一方面,CSRD所涵盖企业数量将大幅增加,欧盟和非欧盟企业共多达5万多家。每家公司在ESG报告的编制方面可能平均投入3-10万欧元,近百亿的市场空间可以想象。

另一方面,CSRD将极大提升ESG披露的质量。目前全球范围内,尚没有如此大规模的数据披露,一般都只是几千的自愿披露,都没有强制性。这将给全球ESG投资、可持续金融的发展提供驱动力。

因此,CSRD在形式上是欧盟的立法,实质上涉及所有为欧洲企业提供产品与服务的供应链/价值链上的相关方,都将受到CSRD的外溢影响,都将被动履行ESG相关的合规义务。

欧盟统计局2021年2月的贸易数据显示,中国在2020年首次超越美国,成为欧盟最大贸易伙伴。这意味着中国以及国内行业企业都需要为CSRD的影响做好充分准备。

据中信证券粗略统计,单在欧盟设有子公司的国内上市企业共674家,机械、汽车、医药、电力设备及新能源行业数量排名前四。其中,依据CSRD覆盖范围筛选后,电力设备及新能源行业可能受影响的公司最多。

欧盟ESG新法通过!这些企业将受影响!

尤其是光伏龙头公司,如隆基绿能、天合光能、晶科能源等也在CSRD的影响范围内。由于光伏企业的倾销与垄断、冲突矿产、劳工权益等问题,将成为欧盟的重要关注点。

值得注意的是,光伏上游行业——多晶硅,在生产过程中耗能较大,可能也将受波及。

因此,为了顺利在欧盟地区做生意,充分了解CSRD,披露ESG报告等将成为在欧中资企业的一门必修课。那究竟CSRD是什么?到底有哪些影响?中国企业应该如何应对?

01 欧盟ESG标准:从NFRD到CSRD

21世纪初,ESG概念尚未出现,市场更多提及的是企业社会责任(Corporate Social Responsibility,CSR)。

率先进入工业时代的欧洲,也更早意识到CSR的重要性:企业采取透明、道德、负责任的商业行为和可持续增长方式极其重要。

2011年,欧盟制定《2011-2014欧盟CSR更新战略(A Renewed EU Strategy 2011-2014 for CSR)》,首次提议以立法形式要求企业披露环境和社会信息。

之后的三年时间里,欧盟委员会一直推动立法落地。直到2014年,欧盟正式颁布《非财务信息披露法规》(NFRD),要求所属成员国将相关实体披露非财务信息的义务转化为法律。NFRD采用了双重实质性,即既考虑ESG事项对企业的影响,又考虑企业如何影响环境和社会。

虽然NFRD的出台,促进了欧洲地区的ESG信息披露数量和质量,但面对新的挑战和趋势,如‘漂绿’和重复计算等问题,NFRD已经无法满足时代需要。

于是,欧盟决定颁布更高标准的NFRD。2021年4月,欧盟委员会发布CSRD草案。经多次讨论和修订后,今年11月,CSRD正式通过。

与NFRD相比,CSRD的创新之处主要有三点。

第一:将报告要求的范围扩大到其他企业,包括所有大型企业和上市公司(微型企业除外)。在NFRD下,大约11,700家大型企业需要披露ESG报告;而CSRD覆盖的实体数量为50,000家。

第二:要求对ESG报告进行鉴证。NFRD仅要求审计师对企业是否按照规定进行非财务信息披露进行检查,但不要求对报告内容进行鉴证。而CSRD正式引入了独立鉴证机制,要求企业聘请审计师或其他独立机构对ESG报告进行鉴证。

第三:更详细地规定实体应报告的ESG信息,并要求按照欧盟可持续发展报告标准(European Sustainability Reporting Standards,ESRS,如下图)进行报告。

欧盟ESG新法通过!这些企业将受影响!

CSRD将分为三个阶段执行,其中最早对于遵守现行NFRD的公司,法规将从2024年1月1日开始的财政年度生效,即2025年披露2024财年相关的非财务信息。

欧盟ESG新法通过!这些企业将受影响!

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